Разница между финансовой и бухгалтерской отчетностью

Что такое финансовая отчетность

Стандартный пакет финотчетности коммерческой организации включает бухбаланс, отчет о финрезультатах, отчет о движении денежных средств и об изменениях капитала. Эти формы составлены на основе бухгалтерского учета и нужны для анализа информации о деятельности организации и планирования дальнейшего развития. В них отражается информация о финансовом положении компании, прибыльности или убыточности ее деятельности, о направлениях расходов и источниках доходов, а также о движении капитала.

Дополнительно организации готовят пояснения, а также вместе с отчетностью сдают аудиторское заключение, если подлежат обязательному аудиту.

Виды финансовой отчетности

Финансовую отчетность можно разделить на следующие виды:

1. Годовая и промежуточная отчетность

Промежуточная отчетность отличается от годовой тем, что охватывает меньший период. Ее составляют раз в месяц, квартал или полугодие. Сдавать такую отчетность в налоговую не надо, так как большинство организаций составляют ее по своему желанию и для себя или определенных внешних пользователей.

В состав промежуточной отчетности входит баланс и отчет о финансовых результатах. Промежуточные формы не утверждены законодательно. Организация может взять за базу годовые отчеты и доработать их под промежуточные.

2. Полная и упрощенная отчетность

Упрощенная отчетность доступна организациям, которые могут вести бухучет по упрощенной схеме. Это субъекты малого предпринимательства и «сколковцы».

В состав годовой упрощенной отчетности в обязательном порядке входят баланс и отчет о финрезультатах. Необходимость в остальных отчетных формах зависит от того, содержат ли они сведения, без которых нельзя объективно оценить финансовое положение и результаты деятельности организации. То есть включать их не обязательно.

Формы баланса и отчета о финрезультатах отличаются от стандартных. В них входят показатели только по группам статей без детализации.

3. Отчетность коммерческих и некоммерческих организаций

У коммерческих и некоммерческих организаций отличается состав отчетности. Так, коммерческие организации обычно отчитываются по всем формам, которые перечислены выше, а для некоммерческих есть особенности.

НКО могут не сдавать в налоговую никаких отчетов, кроме бухбаланса и отчета о целевом использовании средств, если для остальных форм нет информации. Однако в состав отчетов рекомендуется дополнительно включать отчет о финрезультатах в случаях, когда НКО получала существенный доход от предпринимательской деятельности и данных в целевом отчете недостаточно для формирования достоверного представления о результатах деятельности организации.

4. Первичная и сводная консолидированная отчетность

Первичную отчетность организации составляют по данным текущего учета. Она включает данные об одной конкретной организации.

Консолидированную отчетность составляют по группе взаимосвязанных организаций. В ней капитал, обязательства, доходы и расходы представлены как общие. Сводная отчетность показывает финансовое положение и финансовые результаты всей группы, а не каждой отдельной организации.

Правила подготовки финансовой отчетности

Правила составления отчетности утверждены в ПБУ 4/99. Из основных требований:

• русский язык;
• валюта РФ;
• данные в тысячах рублей без десятичных знаков;
• нет подчисток и помарок;
• показатели с отрицательным значением указываются в скобках;
• отсутствующие показатели заменяются прочерком;
• баланс включает показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин;
• данные отчетности за отчетный период должны быть сопоставимы с данными отчетности за прошлые периоды.

По каждому числовому показателю отчетности, кроме отчета за первый год, должны приводиться данные минимум за два года — отчетный и предыдущий.

Отчетность считается составленной после того, как ее подпишет руководитель, главбух или иное должностное лицо, ответственное за ее подписание.

Годовую отчетность нужно утвердить на общем собрании участников (акционеров). Срок для проведения собрания определяется в уставе. Он должен попадать в период:

• для ООО — с 1 марта по 30 апреля;
• для АО — с 1 марта по 30 июня.

Решение об утверждении отчетности оформляется протоколом общего собрания. В нем должны быть указаны номер, дата, место проведения, повестка, сведения об участниках и результатах голосования.

Если в ООО один участник, для утверждения отчетности достаточно его решения, оформленного в произвольном порядке.

Так как срок для утверждения отчетности больше, чем срок для ее подготовки. В ФНС можно сдавать и не утвержденную отчетность.

Порядок представления отчетности

Порядок представления годовой финансовой отчетности и аудиторского заключения утвержден Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/

Организации должны сдать отчетность в налоговую по месту своего нахождения. Срок на это — 3 месяца после окончания отчетного периода. В 2021 году крайняя отчетная дата — 31 марта.

В органы статистики отчетность за 2020 год сдавать не нужно. Эта обязанность осталась только у организаций, отчетность которых содержит сведения государственной тайны, а также в случаях, установленных Правительством РФ.

Форма представления отчетности — исключительно электронная. С 2020 года все организации не могут сдавать формы на бумаге.

Формы финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Рассмотрим содержание и порядок заполнения основных форм годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации.

Бухгалтерский баланс

Форма баланса утверждена приложением № 1 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Он характеризует финансовое положение предприятия.

Баланс делится на два раздела — активы и пассивы. Главный принцип баланса заключается в том, что между ними должно сохраняться равенство.

Активы, в свою очередь, делятся на оборотные и внеоборотные. Оборотные включают запасы, НДС, задолженность дебиторов, финвложения и деньги. Внеоборотные — НМА, основные средства, имущество для передачи в лизинг или прокат и прочее.

Пассивы включают три раздела: капитал и два вида обязательств — сроком меньше и больше 12 месяцев. В раздел капитала также входит нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Отчет о финансовых результатах

Он описывает результаты деятельности организации за год. Показывает причины, по которым образовались прибыль или убыток. Данные в отчете показываются за прошедший и предшествующий год.

Выручка в отчете отражается за вычетом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей. Уменьшив ее на себестоимость продаж, можно получить валовую прибыль. Она показывает прибыль (убыток) от продаж после уменьшения на коммерческие и управленческие расходы. Для выявления чистой прибыли (убытка) дополнительно учитываются проценты, прочие доходы и расходы, налог на прибыль, изменения ОНО и ОНА.

Показатель чистой прибыли должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которые при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Отчет об изменении капитала

Капитал — это вложения собственников и прибыль, накопленная за все время работы предприятия. Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов: движение капитала, корректировки и чистые активы.

Первый раздел содержит информацию об изменениях величины собственного капитала. К нему относятся уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль.

Второй раздел заполняют, если в отчетном году организация исправляла ошибки прошлых лет с использованием счета 84 или если в отчетном году изменилась учетная политика. Суммы за прошедшие годы нужно откорректировать, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с отчетным.

В третьем разделе приводится информация о чистых активах за три года — 31 декабря отчетного года и двух предыдущих.

Отчет о движении денежных средств

Этот отчет представляет собой обобщение данных о деньгах компании и их эквивалентах. В нем раскрываются данные о том, какими суммами располагало предприятие на начало года и сколько осталось на конец. Отчет характеризует три вида движения денег: в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

По своей сути отчет о движении денежных средств является пояснением строки 1250 бухбаланса. В ней должно быть указание на его наличие.

Пояснения к балансу и отчету о финрезультатах

Пояснения раскрывают сведения, которые относятся к учетной политике организации. А также они содержат дополнительную информацию, которая не входит в баланс и отчет, но нужна пользователям финотчетности для понимания процессов и состояния организации.

Пояснения раскрывают дополнительные данные:

• о нематериальных активах;
• основных средствах;
• финансовых вложениях;
• дебиторской задолженности;
• изменениях в капитале;
• акциях, выпущенных акционерным обществом;
• резервах предстоящих расходов и платежей, оценочных резервах;
• кредиторской задолженности;
• объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и рынкам сбыта;
• затратах на производство;
• и прочих составляющих деятельности организации.

Эта информация представляется в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки. Статья отчетности, к которой даны пояснения, должна иметь указание на их наличие.

Инструменты для работы с отчетностью

Чтобы сделать работу с отчетностью проще, создано множество специальных сервисов и программ. Они автоматизируют расчеты, помогают оптимизировать задачи и тратить на отчетность меньше времени.

Самый базовый инструмент — учетная программа. Сейчас осталось мало компаний, которые ведут учет и формируют отчетность вручную. Крупные предприятия уже давно перешли на специальные программы, которые позволяют нескольким бухгалтерам работать вместе и выполнять все свои задачи: вести учет первичных документов, сводить данные по подразделениям, формировать отчетность, готовить аналитику по любым параметрам и многое другое. К таким программам относится Контур.Бухгалтерия Актив.

Малый бизнес часто выбирает онлайн-сервисы, которые помогают выполнять базовые бухгалтерские операции и сдавать отчетность: Контур.Бухгалтерия или Контур.Эльба.

Еще один незаменимый инструмент — пакет программ Microsoft Office. Например, Excel часто используют финансовые директоры и экономисты для формирования внутренней аналитики, нестандартных подсчетов, составления специальных таблиц. Все это помогает руководству принимать верные управленческие решения.

Сдавать бухгалтерскую отчетность теперь можно только в электронном формате. Для этого можно использовать электронный сервис ФНС или подключить специальную систему для онлайн-сдачи отчетности — Экстерн.

Как сдать финансовую отчетность через Экстерн

Экстерн — система для подготовки и сдачи отчетности через интернет. Она позволяет отчитываться в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР и РПН. Все отчетные формы обновляются автоматически.

Отчетность можно загрузить в систему или заполнить прямо в сервисе с подсказками и частичной автоматизацией. Перед отправкой все формы проходят проверку на ошибки, их можно исправить прямо в программе.

Кроме сдачи отчетов пользователи Экстерна могут:

• проводить сверку с контрагентами и контролирующими органами;
• проверять потенциальных партнеров;
• заказывать неограниченное количество выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• пользоваться справочно-правовой системой;
• смотреть вебинары и читать экспертные статьи об учете и отчетности.

Протестируйте все возможности сервиса бесплатно по акции «Тест-драйв».

Финансовый учет и бухгалтерская отчетность

По своей сути, термины «финансовый учет» и «бухгалтерская отчетность» были введены давно, одновременно с возникновением мощных производственных и крупных торговых компаний. Первоначально, эти виды документации использовались только для фиксирования основных моментов хозяйственной деятельности предприятия, однако, в современных условиях, их значение приобретает совершенно другой оборот.

Высокие темпы роста промышленности и логистической инфраструктуры обусловлены не только государственной поддержкой или вливанием средств отечественных частных предпринимателей, но и за счет привлечения зарубежных инвестиций. Поэтому, ведение финансовых учетов и формирование отчетности носит особый характер и основывается на общепринятых государственных, а также международных стандартах (принципах).

Что представляет собой финансовый (бухгалтерский) учет

Непрерывную регистрацию проведенных хозяйственных операций (свершившийся факт, подтвержденный оформленным документом) и отображение необходимой информации по первому требованию руководства предприятия или контролирующих органов обеспечивает финансовый учет.

При этом данный вид бухгалтерской деятельности позволяет оценивать объемы производственных запасов и доступных денежных средств, своевременно уведомлять о текущей задолженности компании, отслеживать постановку или снятие с баланса предприятия движимого, недвижимого имущества, осуществлять мониторинг выполнения других хозяйственных действий.

Главными задачами, решаемыми с помощью финансового учета, являются:

• Ввод, сортировка, анализ, хранение и отображение всеобъемлющей, достоверной информации о результатах деятельности предприятия.
• Своевременное оповещение отделов планирования, производства, реализации о первых признаках отрицательных результатов хозяйственной деятельности компании.
• Проведение аналитических исследований с целью выявления внутренних резервов, которые позволят обеспечить дополнительную финансовую устойчивость предприятия.
• Предоставление пользователям полной информации о требованиях современного законодательства и утвержденными нормами, что способствует повышению уровня трудовой дисциплины.

Внешние пользователи, которым разрешен доступ к финансовой документации.

• Несистемные кредиторы – частные лица или организации, которых интересует будут ли своевременно осуществлены выплаты по выданной ссуде.
• Отечественные или иностранные инвесторы – субъекты, вложившие свой капитал в компанию и желающие определиться с целесообразностью дальнейших инвестиций по результатам деятельности предприятия.
• Постоянные или временные поставщики –производственные или торговые агенты, нуждающиеся в дополнительной информации о сроках оплаты по заключенному договору.
• Организованная общественность (не частные лица) – их волнуют данные о перспективах занятости населения (будет ли развиваться бизнес), а также вопросы социально-экономического развития региона.

Принципы составления бухгалтерской отчетности

Нужно отметить, что финансовые отчеты составляются на основании обобщения результатов финансового учета (за месяц, квартал, год), тем самым обеспечивая документальное подтверждение и отображение динамики изменения уровня расходов, доходов, финансовое положение предприятия, количественное и качественное состояние имущества компании.

Как правило, в состав финансовой отчетности входит три основных составляющих.

Второе название этого документа – «отчет о финансовом положении», включает в себя данные о доступных ресурсах, текущих обязательствах и состоянии (объеме) собственного капитала компании. В принципе, на основании полученной информации можно отследить взаимосвязь между активами, обязательствами и капиталом предприятия.

В представленный документ входит информация об основной деятельности предприятия, о затратах на реализованную продукцию, об объемах прибыли, о затратах на налог, сбыт и о потерях в случае непредвиденных ситуаций.

Данный отчет, обычно, используется при совместной работе с иностранными компаниями и предусматривает расчет недополученной чистой прибыли, когда сравниваются результаты работы предприятия за текущий и предыдущий отчетный период.

Государственным законодательством и международными стандартами определены главные требования, предъявляемые к финансовым отчетам:

• достоверность обработки поступающих данных, без возможности влияния на результаты исследования сторонними лицами;
• детальный анализ и оперативное сведение в общий формат разрозненной информации;
• своевременное оповещение руководства о возможности возникновения критического финансового положения компании.

Различие между бухгалтерской и финансовой отчетностью

В чём разница между финансовой и бухгалтерской отчётностью?

Многие утверждают, что нет никакой разницы между понятиями бухгалтерской и финансовой отчетности. Они аргументируют свой ответ тем, что бухгалтерская отчетность составляется на основе нескольких форм отчетности, основывающихся на финансовом учете. Можно даже встретить определение бухгалтерской отчетности, которое пишут так: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Такое положение дел можно расценивать с 2 сторон. С одной стороны, утверждение верно и вполне убедительно, но только в том случае, если не углубляться в подробности. А с другой стороны, углубиться все-таки стоит, и тогда наступает понимание того, что это — совершенно разные понятия, которые даже находится на разных ступенях иерархии отчетности предприятия.

Бухгалтерская и финансовая отчетность: коротко о главном

Бухгалтерская отчетность любого предприятия представляет собой единую, но многосоставляющую систему сведений относительно его финансового положения и результатов хозяйственной деятельности. Эта отчетность должна подаваться в государственные органы, в полномочия которых входят осуществление процессов, связанных с налогообложением, а также ведение и пополнение общегосударственной системы сбора, анализа и обработки экономической информации.

На сегодняшний день различают достаточно много систем бухгалтерской отчетности, и в каждой стране действуют свои законы на этот счет. На территории Российской Федерации все вопросы, касающиеся бухгалтерской отчетности, регламентируются законом о бухгалтерском учете и соответствующим положением.

Обязательными для всех предприятий, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, являются следующие разделы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, пояснительная записка, приложения, аудиторское заключение (этот документ подтверждает, что бухгалтерская отчетность достоверна и соответствует всем требования действующего законодательства). Исключение в вопросе обязательности ведения и своевременного предоставления бухгалтерской отчетности составляют только бюджетные предприятия и общественные организации, которые не осуществляют коммерческую деятельность.

Финансовая отчетность является лишь отраслью бухгалтерской отчетности, которая фиксирует сугубо финансовые показатели и не показывает общей картины деятельности предприятия и финансовых нужд (потребность в приобретении и ликвидации ценных бумаг, динамика состояния капитала компании, финансовая оценка качества управления, оценка текущего состояния компании и составление прогнозов на финансовое будущее).

Отчетность по бухгалтерии составляется по итогам отчетного года. Сведения представляются органам налоговой инспекции, учредителям, органам госуправления, в обязанности которых входят контроль и анализ использования субсидий и субвенций, предоставляемых предприятию из бюджета страны. Годовая бухгалтерская отчетность подается на протяжении всего календарного года, т.е. с 1 января до 31 декабря.

Финансовая отчетность составляется чаще: за день, неделю, месяц, квартал, год – это зависит от необходимости в подобного рода документации. Финансовую отчетность нельзя искажать (за это предусмотрена ответственность) или скрывать, ведь эта информация должна находиться в публичном доступе, вплоть до публикации в СМИ.

Деятельность предприятия без составления бухгалтерской и финансовой отчетности представить себе невозможно. Если не брать в расчет организационно-правовую форму организации предприятия, его коммерческую или некоммерческую направленность, то бухгалтерский и финансовый анализ использовать можно для наглядности и более правильной оценки.

Достоверности и полноты подачи информации об имущественном и финансовом положении предприятия, сведений о финансовых результатах его деятельности и многих других экономических аспектах вполне можно добиться, если соблюдать требования и правила бухгалтерской отчетности.

5 важных отличий управленческого учета от бухгалтерского

Для того чтобы предприятие успешно функционировало, развивалось и приносило прибыль, собственники, руководители и сотрудники, занимающиеся финансами, учетом и планированием, должны понимать различия, существующие между бухгалтерским и управленческим учетом, и, конечно же, применять эти знания на практике.

Основные принципы бухгалтерского и управленческого учета

Бухгалтерский учет представляет собой строго выверенную систему, которая позволяет осуществлять контроль за всеми хозяйственными операциями. При этом вся информация представлена в определенной форме и исключительно в денежном выражении, а данные систематизированы в хронологическом порядке. Согласно тем правилам, которые закреплены на законодательном уровне.

Задачи же управленческого учета несколько иные: он предназначен для изучения и анализа сложившейся на предприятии ситуации. При этом собираются и документируются не все данные, а лишь те из них, которые имеют отношение к рассматриваемому вопросу. Управленческий учет позволяет создать целостную картину, с различных сторон характеризующую работу организации, поскольку в нем рассматриваются не только финансовые, но и все другие значимые показатели. На их основе руководство компании может оценить обстановку, сделать определенные прогнозы и в итоге принять правильные управленческие решения.

Почему не стоит полагаться лишь на бухгалтерию

Бухгалтерский и управленческий учет во многом взаимосвязаны, однако они имеют и существенные различия.

В управленческом учете присутствует значительное количество элементов бухгалтерского учета, а некоторые прогнозы строятся на основании данных, предоставляемых бухгалтерией. Однако в целом он имеет гораздо более широкую направленность.

В первую очередь необходимость ведения управленческого учета определяется тем, что данные бухгалтерской отчетности не позволяют руководству предприятия и ключевым сотрудникам в полной мере оценить сложившуюся обстановку и сделать правильные выводы.

Так, например, бухгалтерская отчетность ведется лишь в пределах отдельного предприятия и не предполагает детализации информации, необходимой для принятия управленческих решений во многих сферах его деятельности. Кроме того, сроки представления бухгалтерских данных строго регламентированы, поэтому далеко не всегда актуальная информация будет получена в нужное время. Ведь установленные сроки отчетности далеко не всегда совпадают с жизненными циклами предприятия.

Преимущества управленческого учета

Управленческий учет в значительной степени дополняет данные бухгалтерской отчетности. Он позволяет грамотно и в полном объеме произвести анализ сложившейся в компании ситуации и дает следующие преимущества:

1. Предоставляет возможность оперативно осуществлять эффективный контроль всех статей расходов, а также оценивать имеющиеся и прогнозируемые доходы компании. Управленческий учет дает возможность наладить эффективное управление финансовыми потоками, помогает проводить краткосрочное и долгосрочное планирование, прогнозировать последствия заключения сделок, подписания контрактов и т.д.
2. Позволяет дать верную оценку состоянию компании, ее потенциальным возможностям, выявить положительные и отрицательные моменты в работе, сильные и слабые стороны в ее сфере деятельности. Данная информация позволяет руководству своевременно скорректировать определенные показатели, оптимизировать бизнес-процессы.
3. При наличии в компании нескольких юридических лиц бухгалтерская отчетность не сможет отобразить единую картину. И здесь вновь на помощь приходят данные управленческого учета, позволяющего собрать информацию воедино и представить ее в нужном формате.
4. Информация предоставляется заинтересованным лицам в тот момент, когда она действительно необходима, а не с периодичностью, установленной законодательством для бухгалтерского учета (например, раз в квартал).
5. Представленные в управленческом учете сведения более детализированы и содержат всю необходимую информацию для решения конкретных задач, стоящих перед организацией.

Таким образом, управленческий учет позволяет контролировать сложившуюся ситуацию, осуществлять полномасштабное развитие предприятия, своевременно предотвращать возможные проблемы и, соответственно, достигать отличных результатов в работе компании и с легкостью решать стоящие перед ней задачи.

5 основных отличий управленческого учета от бухгалтерского

Плановые отчеты по заданным показателям в управленческом учете составляются в соответствии с необходимостью и при этом максимально оперативно, в том числе в автоматическом режиме согласно заданным критериям и специфике бизнеса, ведь они не привязаны к каким-либо срокам законодательно. Руководство компании само вправе решать, какие сведения и в какие сроки должны быть представлены на рассмотрение. Актуальная и своевременная информация во многом определяет успех не только во время принятия стратегически важных решений, но и в текущей деятельности предприятия.

Пожалуй, это главное отличие управленческого учета. Если бухгалтерская отчетность предназначена в первую очередь для контролирующих органов, то данные управленческого учета рассчитаны непосредственно на практическое применение. При этом сведения, предоставленные бухгалтерией, дополняются максимально конкретизированными данными обо всех процессах, происходящих в организации и имеющих значение при принятии управленческих решений.

Еще одно различие между бухгалтерским и управленческим учетом заключается в том, что все сведения, представленные в последнем, предназначены для использования непосредственно в самой компании (осуществление контроля, управление рисками, долгосрочное прогнозирование и т.д.). Соответственно, объем и особенности отражения информации, количество анализируемых показателей, виды и способы оформления документов и др. не регламентируются законодательством. Данные управленческого учета могут быть представлены в установленной самим бизнесом форме и в необходимом объеме, который определяют сами бизнесмены исходя из стоящих перед компанией задач.

Этот пункт позволяет одновременно рассмотреть и сходство, и различие данных видов отчетности. С одной стороны, управленческий учет в своей финансовой части в определенной степени базируется на бухгалтерских данных. С другой — для управленческого учета необходима не только бухгалтерская отчетность, но и ряд других показателей. Кроме того, все виды информации, в том числе и финансовой, в управленческом учете представлены максимально детализированно, поэтому даже бухгалтерские данные нуждаются в уточнении. Возможно, потребуются показатели, касающиеся отдельных структурных подразделений или даже конкретных сотрудников, либо сведения об отдельных группах товаров, видах оказываемых услуг.

Бухгалтерская отчетность позволяет отразить финансовое состояние компании на текущий момент либо за прошедший период, в то время как управленческий учет дает возможность оценить не только существующее положение дел, но и перспективы, возможности развития. Управленческий анализ позволяет выявить влияние внешних факторов (например, сезонности) на деятельность организации и сделать предварительный прогноз на определенные периоды. Это даст возможность бизнесу принять верные управленческие решения.

Представим наглядно: различия бухгалтерского и управленческого учета (таблица)

Показатель

Различия в использовании

Управленческий учет

Бухгалтерский учет

Кто использует информацию

Руководящие работники и собственники предприятия (использование в рамках организации); сотрудники отделов компании (в рамках своих должностных функций)

Степень отражения информации

Детальное отражение объектов учета, выделение их характерных признаков и особенностей

Укрупненный учет, не осуществляется детализация или классификация

Способ отображения операций

Методика законодательно не регламентирована

Установлен законодательством. Строго регламентирован механизм осуществления всех операций

Осуществляется на добровольной основе исходя из понимания важности и значимости данного процесса

Обязателен для всех хозяйствующих субъектов

В зависимости от потребности организации данные могут отражать ранее существующую или текущую ситуацию либо представлять собой прогнозную оценку

Отчетность формируется в строго определенные сроки, прогнозное планирование не предусмотрено

Программное обеспечение для управленческого учета — новые возможности вашего бизнеса!

Наша сплоченная команда профессионалов поможет вывести ваш бизнес на новый уровень! Представляем вашему вниманию инновационный программный продукт UDATA, разработанный в компании «ЮнайтедТиМ».

UDATA — это целый программный комплекс, который в зависимости от потребностей организации, направления ее деятельности и пожеланий руководства дополняется необходимыми служебными файлами. В конечном итоге это позволяет создать простую, понятную и эффективную систему управленческого учета.

Появились вопросы? Воспользуйтесь возможностью получить бесплатную консультацию наших специалистов и узнайте, чем UDATA будет полезна именно для вашего бизнеса!

Оставить заявку на консультацию: udata.by

Телефоны: +375 (17) 202−45−69 | +375 (29) 109−45−69

В чем разница между налоговым учетом и бухгалтерским?

Окончила ФУпПРФ, финансово-экономический факультет. 3 года проработала в Финпромбанке на должности «специалист отдела взыскания».

Компании обязаны отчитываться за все финансовые операции. По целям отчеты делятся на бухгалтерские и налоговые. Несмотря на то, что понятия близки, в них кроется существенная разница, которая отражается, в первую очередь, в конечных суммах отчетов. Объясним простыми словами, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета, из-за чего возникают расхождения и можно ли это исправить.

Понятие бухгалтерского учета

Чтобы разобраться, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом, изучим каждое понятие по-отдельности. Начнем с первого.

Бухгалтерский учет (БУ) — регулярное документирование всех операций хозяйственной деятельности субъекта и составление на основание этой информации финансового отчета. Иными словами, это отражение деятельности предприятия, полная картина его финансового положения.

Здесь учитывается не только чистая прибыль, но и имущество, принадлежащее компании, кредиторские и дебиторские задолженности, дивиденды. Эта информация важна как для самого руководителя, так и для сторонних лиц — кредиторов, инвесторов.

Помимо составления полной картины о бюджете организации, в задачи бухучета входит поиск резервов, контроль выполнения и соответствия нормам законодательства, минимизация рисков выхода компании «в минус».

От обязанности ведения бухучета освобождаются ИП и малые предприятия. Крупные же компании должны вести БУ в обязательном порядке. По закону заниматься составлением отчета о финансовом положении может:

• главный бухгалтер, официально трудоустроенный в этой компании;
• директор предприятия;
• сторонние организации, специализирующиеся на ведении БУ (необходимо соответствующее соглашение).

Их деятельность должна включать документирование всех операций, оценку любой собственности компании в денежном эквиваленте, составление двойных таблиц при обозначении финансовых оборотов (колонки дебета и кредита, что это — мы писали в этой статье), вычисление баланса — этой информацией будет интересоваться и налоговая, и контрагенты.

Выделяют два типа ведения БУ:

• стандартный — осуществляется полностью в соответствии с законом, ведется ООО и АО;
• упрощенный — позволяет учитывать финансовую деятельность в упрощенном режиме, применяется на малых или некоммерческих предприятиях.

Независимо от типа, бухучет базируется на двух принципах — периодичности, то есть составление отчета проходит ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; денежном измерении любой деятельности компании.

Понятие налогового учета

Теперь рассмотрим, что такое налоговый учет (НУ) и чем он отличается от бухгалтерского.

Вывод: главная цель бухучета — составление полной сводки о бюджете компании, цель же налогового учета — определение налога на прибыль.

НУ обязаны вести все компании — и ИП, и частные лица, и ООО. Здесь нет никаких исключений. Даже физические лица, работающие по найму, обязаны вести НУ, только за них это делает контрагент-работодатель. Заниматься подготовкой данных для налоговой может как бухгалтер, так и сам директор предприятия.

Все сведения о доходах и расходах компании за текущий период вносятся в налоговую декларацию — это главный документ при налоговом учете. Помимо информации о расходах и доходах, декларация включает в себя:

• учет налоговых льгот, если таковые положены конкретной фирме;
• материалы, касающиеся исчисления налога;
• размер итогового отчисления в ФНС на конкретный период.

Важно, чтобы все бумаги были заполнены корректно. В них должны быть представлены реквизиты сторон, участвующих в денежном обороте, полное наименование компании, дата составления договора, тип операции, доход/расход, который получился в результате транзакции и подписи ответственных лиц.

Основные отличия

На основании вышесказанного уже видно, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Во-первых, это цели: для БУ — составление полной картины финансового положения компании; для НУ — учет только тех денежных оборотов, которые фигурируют при составлении налоговой декларации.

Во-вторых, обязанность ведения: от ведения бухучета освобождаются ИП и физлица, налоговый учет ведут все без исключения.

В-третьих, то, для кого составляется отчетность: бухгалтерская — для участников компании и третьих, заинтересованных лиц, налоговая — собственно, для налоговой службы.

Помимо этого, два вида учета различаются:

• законодательной базой;
• особенностями признание доходов и расходов, из-за чего в двух отчетах происходят постоянные и временные разницы;
• созданием резервов.

Рассмотрим каждый критерий подробнее.

Законодательная база

Вся информация о ведении бухучета закреплена в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Правила ведения отчетности на каждом ее этапе обозначены в ПБУ — положении по бухучету, на которое ссылается и закон.

Что касается НУ, то здесь все регулируется налоговым кодексом РФ, в частности статьей 313, где оговорены общие положения.

Учет доходов и расходов

Здесь различия кроются сразу в двух критериях. Во-первых, не все доходы/расходы одинаково фиксируются при налоговом и бухгалтерском учете, а во-вторых, может отличаться порядок учета денежного оборота.

Теперь по порядку. При составлении БУ учитываются абсолютно все прибывшие и убывшие средства. В НУ же есть перечень доходов / расходов, которые не учитываются при его составлении.

Например, в компанию «П» пришел перевод от контрагентов на 50 тыс. рублей — это доход предприятия. Из этой суммы было выделено 10 тыс. на оплату труда работников; 6,5 тыс. — НДФЛ; 5 тыс. — взносы в фонды и 6 тыс. рублей — оплата консалтинговых услуг — это все расходы.

Компания «П» работает по упрощенной системе налогообложения, предполагающей уплату налога только с чистой прибыли, то есть «доходы минус расходы». В БУ для расчета чистой прибыли мы от дохода отнимаем все расходы и получаем:

При составлении же НУ консалтинговые услуги не будут попадать в перечень учитываемых расходов. Таким образом, итоговый размер чистой прибыли будет выше на 6 тыс. рублей, а значит и налог будет больше.

Важно: доходы, которые облагаются налогом, перечислены в статьях 246, 250, 346.15 НК РФ. Расходы, снижающие налоговый вычет, — в статьях 254, 246.16. Неналогооблагаемые доходы прописаны в 251 статье, а расходы, не учитываемые при составлении НУ, — в статье 270.

В двух отчетах на один и тот же период могут не совпадать суммы доходов. Разницы бывают постоянные и временные. Первые связаны с тем, что не все операции учитываются при составлении НУ. Вторые — с разным временем учета этих операций.

Временные разницы делятся на два типа:

• Вычитаемые — сумма в НУ больше, чем в БУ. В таком случае формируется отложенный налоговый актив (ОНА). Его размер равен сумме разницы, умноженной на процент налога.
• Налогооблагаемые — сумма в НУ меньше, чем в БУ. Формируется отложенное налоговое обязательство (ОНО). Рассчитывается точно так же.

Рассмотрим на примере учета амортизации, в результате которого произойдет налогооблагаемая разница. Для нужд компании приобретается машина стоимостью 1 млн рублей. Срок полезного использования установлен в 3 года. Для расчетов в БУ будет поделена стоимость автомобиля на количество месяцев, за которые он будет использован (1 000 000 / 36 = 27 777 – размер ежемесячной амортизации).

А вот при налоговых расчетах, картина получится другая. При составлении НУ можно сразу списать 10% в расходы в первом месяца в качестве амортизационной премии. То есть 100 тыс. списываются сразу в расходы (1 000 000 / 10). Соответственно дальнейшие ежемесячные вычеты амортизации будут рассчитаны уже не с 1 млн, а с 900 тыс. (1 000 000 – 100 000), и равны будут 25 тыс. (900 000 / 36).

Тогда в первый месяц использования автомобиля, сумма амортизации в БУ будет 27 777 рублей, а в НУ – 125 000 (100 000 – амортизационная премия, 25 тыс. ежемесячная амортизация). Налогооблагаемая разница составит 97 223 рубля. Размер отложенного налогового обязательства 19 444 рубля (97 223 * 20%).

Начиная со следующего месяца, расход в бухгалтерском учете будет выше, чем в налоговом на 2 777 рублей (27 777 – 25 000), соответственно, на эту сумму каждый месяц будет сокращаться разница. А налоговое обязательство будет ежемесячно погашаться на 554 рубля (2 777 * 20%).

Создание резервов

Еще одно различие в составлении отчетов — особенности создания резервов. Резервы создаются при начислении отпусков и в случае с сомнительными долгами, например, по дебиторской задолженности.

Что касается резервов по сомнительным долгам, в налоговом учете такой вид запаса применяется «по желанию», а в бухгалтерском является обязанностью. На основании этого, в двух отчетах также могут возникнуть расхождения.

Итак, налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные цели ведения. Отсюда возникают не только разницы в составлении, ну и в отображенных финансов. Судить о бюджете компании только на основании НУ нельзя, так же как и платить налоги только с данных по бухгалтерскому учету.

Источник: domkolgotok.ru